Страховые взносы ИП на ЕНВД: как платить и учитывать

Что платить:

Фиксированный платеж за себя, который не зависит от величины дохода.

Дополнительный взнос за себя с доходов свыше 300 000 руб. за год.

Взносы за работников. Платите их по тем же правилам, что и организации.

Как учитывать:

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст.346.32 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД), уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации

Таким образом, пп.1 п.2 ст.346.32 НК РФ ограничивает право налогоплательщиков на уменьшение суммы ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов только тем налоговым периодом, в котором они были уплачены, а абзац третий пункта 2.1 статьи 346.32 НК РФ устанавливает размер такого уменьшения. Данная формулировка является прямой нормой НК РФ.

Индивидуальный предприниматель без работников уменьшает ЕНВД на всю сумму страховых взносов за себя (п. 2.1 ст. 346.32НК РФ) в том квартале, когда заплатил взносы (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, ПисьмоМинфина от 14.06.2019 N 03-11-11/43627). Так, на уплаченный в январе 2019 г. фиксированный платеж за 2018 г. можно уменьшить ЕНВД за 1 квартал 2019 г., а на фиксированный платеж за 2019 г., уплаченный в декабре 2019 г., — ЕНВД за 4 квартал 2019 г.

Индивидуальный предприниматель, у которого есть работники, уменьшает ЕНВД на взносы, уплаченные и за себя, и за работников, но не более, чем 50% от суммы исчисленного налога.

ЕНВД

Запрет применять специальный налоговый режим в виде единого налога на вменный доход для продавцов маркированных товаров.

Налогоплательщики, торгующие в розницу маркированными товарами, с 1 января 2020 года не смогут применять спецрежим. Если продажа таких товаров произойдет в середине квартала, то налоги за этот квартал нужно будет заплатить по общему режиму. Речь идет о таких товарах:

— лекарства;

— обувь;

— одежда и продукция из натурального меха.

Межрайонная ИФНС России №4

по Приморскому краю